根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》(中办发[2009]18号，以下简称《意见》)，中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》(中纪发[2009]7号，以下简称《实施办法》)及相关法律规定，参照《中央单位“小金库”问题处理处罚意见》，现就我市“小金库”处理处罚问题提出以下意见：  

一、“小金库”的界定  

根据《意见》和《实施办法》的规定，本次治理工作“小金库”的定义是:违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。  

“小金库”不是法律用语。因此，在研究起草处理处罚决定书时，还是要根据《会计法》、《财政违法行为处罚处理条例》等相关法律法规，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，确保处理处罚决定书具体内容与现行法律法规规定的一致性、规范性。  

二、处理处罚的基本原则  

(一)依法依纪，宽严相济原则  

区分从宽或从严的政策，必须坚持以查实的事实为依据，以法律法规及政策为准绳，既体现政策的严肃性，又体现政策的统一性。  

(二)统一审理，分别处理原则  

为统一政策，统一尺度，“小金库”问题的处理处罚，由治理“小金库”工作领导小组办公室进行统一审理，再按照检查组的隶属关系及各自的程序、方法、步骤分别做出处理处罚决定。  

(三)原则性与灵活性相结合原则  

在“小金库”问题处理处罚中，既要严格把握政策，以法律、法规、制度为准绳，又要区别违法违纪的手段、情节、性质、金额等多种因素，将原则性和灵活性相结合，研究并做出恰当的处理处罚意见。  

(四)处理事与处理人相结合原则  

“小金库”问题的处理处罚工作，既要重视对财政违法问题的处理处罚，更要重视对相关的责任人员的党纪、政纪和组织责任追究，触犯刑律的，移送司法机关处理;还要充分运用行政处罚的其他手段，对单位该通报的通报、对会计人员该吊销会计证的吊销会计证。  

三、处理处罚从宽、从严、从重的相关规定  

(一)从宽处理相关规定  

对自查发现的“小金库”问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查。通过“回头看”发现的问题可视同自查发现的问题从轻从宽处理。对自查发现的“小金库”问题，可以依照《行政处罚法》第二十七条和第二十九条的相关规定进行处理。  

(二)从严处理相关规定  

对被查发现的“小金库”问题，要严格依法依规进行财务、税务等相关处理处罚，同时，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》(中纪发[2009]20号)，以及《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任。《意见》下发后再设立“小金库”的，其主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。  

(三)从重处理相关规定  

对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。处理处罚时参照《财政部门实施会计监督办法》(财政部令第10号)第二十七条的相关规定，应当依法从重给予行政处罚。同时参照《中国共产党纪律处分条例》第二十四条的相关规定，可以依照规定对当事人从重或者加重给予处分。  

四、定性和处理处罚的依据  

(一)“小金库”问题定性依据  

“小金库”问题定性主要依据以下法律法规:《会计法》第三条、第九条、第十五条、第十六条、第十七条的规定。《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》以及财务、预算、资产、税收、规范津补贴等相关法律法规、规章制度的相关规定。  

(二)“小金库”问题处理处罚依据  

“小金库”问题处理处罚主要依据以下法律法规:《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条等的规定。《财政违法行为处罚处分条例》第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等的规定。  

此外，还包括预算、财务、税收、资产、现金、商业保险等相关法律法规、规章制度的相关规定。  

五、处理处罚若干问题的具体意见  

对检查发现的“小金库”问题处理处罚的总体要求是:将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算;对财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户;对“小金库”资金发给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还;对设立使用“小金库”的，对单位给予警告或通报批评，该罚款的罚款;“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定进行处理;对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照党纪政纪和有关法律法规相关规定，严肃追究责任;会计人员参与设立“小金库”，情节严重的，吊销会计从业资格证书;《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任;“小金库”数额巨大、情节严重的，按照有关规定从重处理，公告其行为及处理处罚决定;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家有关法律法规进行处理。  

处理处罚根据“小金库”资金来源和“小金库”支出情节、性质、金额综合考虑，并参考以下意见:  

(一)“小金库”来源  

1.私存私放设立“小金库”  

私存私放财政资金或其他公款设立“小金库”的，责令改正，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。  

2.收费、罚款及摊派设立“小金库”  

(1)符合规定的收费、罚款，违反国家财政收入上缴规定予以隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支的，收缴国库。  

(2)违反规定收费、罚款以及摊派，原则上按原渠道退还给当事人，无法退还的，收缴国库。  

3.用资产处置、出租收入设立小金库  

(1)党政机关和事业单位资产处置收入、党政机关出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，按照政府非税收入管理的规定，实行"收支两条线"管理，收缴应当上缴的收入。  

(2)事业单位出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。  

4.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”  

(1)以未实际发生的会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义虚列支出套取资金的，追回有关款项，收缴国库。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。  

(2)超范围、超标准列支会议费、劳务费、培训费和咨询费，挂账消费或套取资金的，追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。  

5.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”  

单位相关经营收入应列入而未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入本单位预算，统一核算，统一管理，并按照税收有关规定补缴税款。  

6.虚列支出转出资金设立“小金库”  

以虚假的经济业务事项列支套取资金的，追回有关款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。  

7.以非法票据骗取资金设立“小金库”  

(1)购买假发票等票据骗取财政资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关款项，没收违法所得。对单位处3000元以上5万以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万以下的罚款。  

(2)以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关款项。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。  

(3)以假发票超范围、超标准列支与实际经济业务事项金额不完全相符，套取资金的，追回有关款项。  

(4)以假发票列支与实际经济业务事项金额相符的，责令改正，并按照税收有关规定补缴税款。  

8.转移资金设立“小金库”  

(1)除《工会法》规定的资金来源外，其他公有资金转入工会账户的可以认定为“小金库”，但政府以及企业、事业单位、机关和其他社会组织按规定程序的补助除外。  

对在规范津补贴之外，利用工会经费直接向职工个人自行发放津贴补贴或福利(如休假休养消费券、体育用品等)，或以报销职工个人费用的形式变相发放津贴补贴的，原则上予以追回，收缴国库。  

(2)上级单位拨款到下级单位，列支上级费用的，限期追回转移的资金，调整有关会计账目。列支上级津贴补贴的，追回有关款项。  

9.账外资产(主要指固定资产、股权债权、对外投资)  

(1)账外固定资产、无形资产。责令限期改正，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。利用职权以应收不收或放松监管为交易手段，让相关单位购买计算机、车辆等大宗物品等行为，责令改正，限期处置，收缴国库。  

(2)账外股权和债权(包括对个人借款和贷款)。责令限期改正，追回有关款项，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。  

(3)账外有价证券。责令改正，限期处置，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。  

(二)“小金库”支出  

“小金库”支出的处理处罚，应综合考虑:一是“小金库”支出与“小金库”来源紧密相联，处理处罚时原则上以“小金库”来源适用的法律法规为主;二是“小金库”支出的去向、性质、情节，是研究确定处理处罚“从严”或“加重”政策的重要依据;三是“小金库”来源、支出处理处罚适用法律法规依据不一致时，以法律法规规定的上限为标准进行处理处罚，但不得重复处理处罚。  

1.弥补经费  

(1)解决正常经费不足的，原则上不再追回，责令规范经费渠道，将全部经费支出纳入单位账簿。  

(2)提高标准、扩大范围支出的，责令改正，追回有关款项。  

2.购建资产  

(1)购建资产保障公用需要的，按规定需要报批的，重新履行报批手续，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。  

(2)超过规定标准，购买房产、汽车、高档家具、高档办公用品，高档装修办公用房等的，责令改正，追回有关款项。  

(3)购建资产供个人使用的，限期处置账外资产，将处置所得收缴国库。  

3.发放奖金、津贴补贴、福利等支出  

对利用“小金库”资金发放的津贴补贴，报销应由个人承担的费用，发放的实物及购物卡等，追回已经发放的款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。  

4.接待宴请、公款旅游支出  

接待宴请支出，视情节，追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。用于集体公款旅游的，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。用于个人公款旅游的，追回有关款项，收缴国库。  

5.礼品礼金支出  

礼品礼金支出，视情节，追究有关人员责任;数额较大的，追回资金;对已购买尚未发放的礼品，责令限期处置，将处置所得收缴国库。  

6.私分  

责令改正，追回资金，收缴国库。  

六、关于移送问题  

凡设立和使用“小金库”的，原则上都要移送有关机关，追究相关责任人的党纪、政纪、组织责任。触犯刑律的，依法追究刑事责任。  

(一)移送的相关机关  

凡设立和使用“小金库”的，原则上要按照《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》(中纪发[2009]20号)和《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定》，移送相应的纪检监察部门，追究相关责任人的党纪政纪责任。特别是涉及公款私存、资金用途不明、私分、贪污、挪用、行贿受贿、公款旅游、挥霍浪费，以及报销应由个人负担费用的，必须移送。需要追究组织责任的，由纪检监察机关协调组织部门处理。  

对于设立和使用“小金库”涉嫌犯罪的，可先移送纪检监察机关调查处理，再移送司法机关，也可直接移送司法机关处理，包括移送公安机关或检察机关。  

发现会计人员参与设立和使用“小金库”，情节严重需要吊销会计从业资格证书的，移送财政部门处理。  

发现的涉及其他问题，如预算、税收、金融、土地等，线索清晰但未能调查清楚或需要有关部门处理的，移送相关职能部门调查处理。  

(二)移送的相关程序  

对发现的“小金库”问题需要移送的应提出移送意见，上报领导小组办公室研究，经领导小组批准后再移送。情况特殊的，经领导小组批准，也可在检查过程或处理处罚过程中提前移送。移送时要做到事实清楚、材料齐全、程序合法、手续完备。  

领导小组办公室应及时将移送的案件内容、移送时间、接受部门等情况备案。同时应及时向移送单位了解移送案件调查处理的进展和结果。